主页 > 公司实务 >
企业年金基金投资运营的会计处理
来源:未知 2019-02-11 13:59

  企业年金基金准则规定,企业年金基金在投资运营中,根据国家规定的投资范围取得的国债、信用等级在投资级以上的金融债等具有良好流动性的金融产品,其初始取得和后续估值应当以公允价值计量。企业年金基金投资公允价值的确定,适用《

  企业年金基金投资运营的会计核算一般需要设置“交易性金融资产”、“公允价值变动收益”、“证券清算款”、“结算备付金”、“交易保证金”、“投资收益”、“交易费用”、“应收利息”、“应收股利”、“应收红利”、“本期收益”等科目。

  企业年金基金初始取得投资的交易日,以支付的价款(不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利、基金红利)计入投资的成本,借记“交易性金融资产成本”,按发生的交易费用及相关税费直接计入当期损益,借记“交易费用”科目,按支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利、红利,借记“应收利息”、“应收股利”或“应收红利”科目,贷记“证券清算款”、“银行存款”等科目。

  资金交收日,按实际清算的金额,借记“证券清算款”科目,货记“结算备付金”、“银行存款”等科目。

  【例1】20×8年9月1日,某企业年金基金通过证券交易所购入分期付息,一次还本国债500手,每手债券面值为1000元,成交金额600000元(含已到付息期但尚未领取的利息40000元),另发生手续费、佣金等相关税费2000元。票面年利率3.56%。

  【例2】20×8年4月1日,某企业年金基金通过证券交易所以10.3元的价格购公司10万股(其中每股含已经宣告但尚未发放的现金股利0.3元),成交金额103万元,另发生券商佣金、印花税等2万元。

  企业年金基金投资持有期间,被投资单位宣告发放的现金股利,或资产负债表日按债券票面利率计算的利息收入,应确认为投资收益,借记“应收股利”、“应收利息”或“应收红利”科目,贷记“投资收益”科目。期末,将“投资收益”科目余额转入“本期收益”科目。

  【例3】沿用【例1】,该企业年金基金持有国债期间,按债券票面价值和票面利率计提债券利息。假设一年按365计算,每日计提利息,票面年利率3.56%。

  债券除息日(T日),借记“证券清算款”、贷记“应收利息”。资金交收日(T+1日),借记“结算备付金”、贷记“证券清算款”。

  【例4】沿用【例2】,20×8年4月5日,企业年金基金收到购买A股票时已宣告的现金股利,该上市公司发放A股票的现金股利每股0.3元,合计3万元。

  根据企业年金基金准则的规定,企业年金基金的投资应当按日估值,或至少按周进行估值。也就是说,每个工作日结束时,或者每周四或周五工作日结束时为估值日。

  估值日对投资进行估值时,应当以估值日的公允价值计量。公允价值与上一估值日公允价值的差额,计入当期损益,并以此调整原账面价值。借记或贷记“交易性金融资产(公允价值变动)”,贷记或借记“公允价值变动损益”。

  【例5】沿用【例4】,20×8年4月12日,企业年金基金持有的A股票证券交易所收盘价为每股11元。在估值日和资产负债表日,企业年金基金持有的上市流通的债券、基金、股票等交易性金融资产,以其估值日在证券交易所挂牌的市价(平均价或收盘价)估值;估值日无交易的以最近交易日的市价估值。

  估值日公允价值与上一估值日公允价值的差额=(1ll0)×l0万股=l00000(元)

  处置企业年金基金的投资时,应在交易日按照卖出投资所取得的价款与其账面价值(买入价)的差额,确定为投资损益。

  出售股票时,按应收金额,借记“证券清算款”科目,按买入时原账面价值(初始买价),贷记“交易性金融资产成本”科目,按出售股票成交价总额与原账面价值(初始买价)的差额,作为投资处置收益金额,贷记或借记“投资收益”科目。同时,将原计入该投资的公允价值变动转出,借记或贷记“公允价值变动损益”科目,贷记或借记“投资收益”科目。

  因债券、基金、股票的交易比较频繁,出售债券、基金、股票等证券时,其投资成本应一并结转。出售证券成本的计算方法可采用加权平均法、移动加权平均法、先进先出法等,成本计算方法一经确定,不得随意变更。

  【例6】沿用【例5】,20×8年5月30,该企业年金基金出售A股5万股,每价13元,成交总额为65万元,另发生券商佣金、印花税等1800元。

  本例中,成交总额扣减佣金、印花税等为应收证券清算款,共计金额648200元(650000-1800)。

上一篇:湖南金州律师事务所关于杭州天目山药业股份有

下一篇:企业与房地产企业合作建房的账务处理
热点
知识产权翻译与技术分不
知识产权翻译与技术分不
 近十年来,知识产权出版社从最早的专利文献数据化加工到现如今的专利文献的翻译服务,都是根据社会需求和企事业单位对 
爱译科技:产品创新攻破
爱译科技:产品创新攻破
 当中国公民提交外国专利申请或外国公民提交中国专利申请时,面对居高不下的翻译费该怎么办?专业性很强的技术术语和技 
姐姐根据梦境找到弟弟尸
姐姐根据梦境找到弟弟尸
 事情发生在2008年6月,刘晓林是吉林省长白山脚下附近一个小村庄的村民,这一天,她在自家柴垛底下发现了一件带血的男式 
房地产企业会计核算的特
房地产企业会计核算的特
 零基础上岗训练营出纳上岗特训营会计基础与入门实操EPC金税模拟平台(报税、开票、实训认证平台)会计账薄的设置与登记 
福建省金融消费权益保护
福建省金融消费权益保护
 、信托等行业的金融机构和金融业专家学者组成的联合性、非营利性的省级社会团体,主要职能是开展金融知识宣传教育、调 
劳动争议仲裁时效已过 起
劳动争议仲裁时效已过 起
 《劳动争议调解仲裁法》第27条规定了劳动争议申请仲裁的时效期间为一年。仲裁时效期间从当事人知道或者应当知道权利被 
西部首家金融消费纠纷人
西部首家金融消费纠纷人
 为进一步加强金融消费权益保护工作,创新人民调解在矛盾纠纷多元化解机制中的基础性作用,陕西省金融消费纠纷人民调解 
新规出台:劳动争议一裁
新规出台:劳动争议一裁
 工会君,上个月我有一个朋友申请劳动仲裁,因为没有签劳动合同,要求赔付双倍工资差额,劳动人事争议仲裁委员会支持了